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    這8個(gè)發(fā)票“潛規(guī)則”,會(huì)計(jì)們必須知曉!

    添加時(shí)間:2016-02-29 點(diǎn)擊量:2260


      國(guó)外票怎么入賬?大小票頭尾處理規(guī)則?多品種發(fā)票怎么開……發(fā)票工作是會(huì)計(jì)人的一道坎,不容許出錯(cuò),這些“潛規(guī)則”,懂么?

      發(fā)票工作一直是財(cái)會(huì)人員工作的重中之重,財(cái)會(huì)人員在處理發(fā)票問題時(shí),極易犯錯(cuò)誤?,F(xiàn)就目前易出現(xiàn)的發(fā)票問題總結(jié)如下。

      1、企業(yè)收到的國(guó)外發(fā)票可以入賬嗎

      問題:接到國(guó)外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務(wù)部門登記備案?

      解答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第6號(hào))文件的規(guī)定:?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證。

      因此,貴公司取得境外憑證可以列支,但稅務(wù)機(jī)關(guān)審查時(shí)需要由貴單位提供確認(rèn)證明。

      2、善意取得大頭小尾發(fā)票如何進(jìn)行處理

      問題:在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)取得幾份發(fā)票存在疑問,企業(yè)已列入成本,并已在企業(yè)所得稅稅前扣除。經(jīng)發(fā)函到開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查,現(xiàn)收到回函證實(shí)該業(yè)務(wù)、付款均真實(shí),只是開票方開具了“大頭小尾”發(fā)票,請(qǐng)問該企業(yè)取得的發(fā)票內(nèi)容與該業(yè)務(wù)、付款金額等均一致的情況下,是否必須到開票方換開發(fā)票才能在所得稅稅前扣除?

      解答:納稅人有真實(shí)交易、善意取得“大頭小尾”發(fā)票的,如果開票方納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)回函證明,該發(fā)票確屬開票方自發(fā)售稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買,且購(gòu)票方、開具方、業(yè)務(wù)交易、收款屬于同一方,實(shí)際交易金額與發(fā)票上所列金額一致的,其取得的發(fā)票準(zhǔn)予作為稅前扣除的憑據(jù)。

      3、貨物品種較多時(shí)發(fā)票的開具

      問題:納稅人開具增值稅專用發(fā)票時(shí),貨物品種較多時(shí)應(yīng)如何開具發(fā)票?

      解答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))規(guī)定,一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

      4、以手寫形式填寫的發(fā)票能否在稅前扣除

      問題:我公司取得快遞公司的發(fā)票,但沒有填寫開具公司名稱,財(cái)務(wù)人員直接以手寫的形式填進(jìn)去。這種情況下發(fā)生的真實(shí)合理的費(fèi)用,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

      解答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定,加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,不符合法規(guī)的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定,開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限、順序,逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。因此,企業(yè)索取發(fā)票時(shí)應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定,在取得發(fā)票時(shí),一定要注意其合法性,不得索取填寫項(xiàng)目不齊全,內(nèi)容不真實(shí),沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票,對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票,任何單位有權(quán)拒收,也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

      5、無法取得發(fā)票的賠償金可否稅前扣除

      問題:法院判決企業(yè)支付賠償金,但無法取得發(fā)票,此項(xiàng)支出可否稅前扣除?

      解答:《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此,如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的,可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金,企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

      6、公司班車運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

      根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2011〕111號(hào))的規(guī)定,從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。(四)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。(五)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

      因此,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅一般納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如用于上述不得抵扣范圍的則不可抵扣。

      7、外貿(mào)企業(yè)丟失專用發(fā)票如何辦理出口退稅

      問題:外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅?

      解答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2010]162號(hào))規(guī)定,對(duì)于企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票應(yīng)分以下兩種情況處理:

      一是發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)全部丟失時(shí),根據(jù)國(guó)稅函[2010]162號(hào)文件規(guī)定,對(duì)于外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的,在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后,可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

      二是有發(fā)票聯(lián)但抵扣聯(lián)丟失時(shí),根據(jù)國(guó)稅函[2010]162號(hào)文件規(guī)定,對(duì)于外貿(mào)企業(yè)只丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的,在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后,可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。

      另外,在辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)還有兩點(diǎn)需要注意:

      一是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2009]617號(hào))規(guī)定,自2010年1月1日以后,增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限,由90天調(diào)整為180天。那么,外貿(mào)企業(yè)丟失已開具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)),如還未認(rèn)證的應(yīng)在規(guī)定期限的180天內(nèi)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證,并按上述兩類情況的要求辦理出口退稅的有關(guān)事宜。

      二是對(duì)于各地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)出口退稅的管理與審核,在增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)無誤的情況下,才能按現(xiàn)行出口退稅有關(guān)規(guī)定辦理外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票的出口貨物。

      8、由旅行社開具的發(fā)票是否可以稅前列支

      問題:企業(yè)員工出國(guó)考察,由旅行社代為安排相關(guān)住宿等,由旅行社開具相關(guān)發(fā)票,可以憑該發(fā)票稅前列支嗎?

      解答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定:“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

      企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

      企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

      納稅人發(fā)生出國(guó)考察支出,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除。證明材料應(yīng)包括:考察人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

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